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日前,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），明確了“三費(fèi)一金”有關(guān)個(gè)人所得稅政策。那三險(xiǎn)一金是否繳納個(gè)人所得稅？下面小編給大家全面解讀一下。

三險(xiǎn)一金是否繳納個(gè)人所得稅？

一、個(gè)人所得稅中的三險(xiǎn)一金稅前扣除問題

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）文件對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題作了如下規(guī)定：一、企事業(yè)單位按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。

這里有一個(gè)問題，企業(yè)為個(gè)人繳納的上述三險(xiǎn)一金，由企業(yè)直接向有關(guān)部門繳納，并沒有直接發(fā)給個(gè)人，在征收個(gè)人所得稅時(shí)怎樣計(jì)算那？可以這樣理解，因?yàn)樯鲜鲋С龆?nbsp;是企業(yè)為個(gè)人支付的，雖不是個(gè)人的當(dāng)前收入，但卻是個(gè)人將來(lái)的收入，而且不但收入歸個(gè)人，將來(lái)產(chǎn)生的利息也歸個(gè)人。所以，也就是個(gè)人收入。但稅法規(guī)定免征個(gè)人所得稅，在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)何算那？

舉例說(shuō)明：某電力局職工當(dāng)月收入如下：工資收入 2300元，其中個(gè)人繳納住房公積金100元，企業(yè)為個(gè)人支付住房公積金200元。假設(shè)不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，則該個(gè)人收入額為：2300 200=2500元。按規(guī)定，個(gè)人和企業(yè)繳納的住房公積金，可以在個(gè)人所得稅前扣除，再加上1600元的免征額，基應(yīng)納稅所得額為：2500-100-200-1600=600.應(yīng)納個(gè)人所得稅額：600*10%-25=35（元）

小編總結(jié)：三險(xiǎn)一金是否繳納個(gè)人所得稅？對(duì)上述三險(xiǎn)一金，如果單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳付的，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。尤其對(duì)其中的住房公積金，該文件規(guī)定了扣除的上限，堵住了一些企業(yè)利用這一政策不盡完善避稅的漏洞。