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日前,財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），明確了“三費一金”有關個人所得稅政策。那三險一金是否繳納個人所得稅？下面小編給大家全面解讀一下。

三險一金是否繳納個人所得稅？

一、個人所得稅中的三險一金稅前扣除問題

財政部、國家稅務總局《基本養老保險費基本醫療保險費 失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策》（財稅[2006]10號）文件對基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策問題作了如下規定：一、企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

三、個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。

這里有一個問題，企業為個人繳納的上述三險一金，由企業直接向有關部門繳納，并沒有直接發給個人，在征收個人所得稅時怎樣計算那？可以這樣理解，因為上述支出都 是企業為個人支付的，雖不是個人的當前收入，但卻是個人將來的收入，而且不但收入歸個人，將來產生的利息也歸個人。所以，也就是個人收入。但稅法規定免征個人所得稅，在計算應納個人所得稅時何算那？

舉例說明：某電力局職工當月收入如下：工資收入 2300元，其中個人繳納住房公積金100元，企業為個人支付住房公積金200元。假設不超過標準，則該個人收入額為：2300 200=2500元。按規定，個人和企業繳納的住房公積金，可以在個人所得稅前扣除，再加上1600元的免征額，基應納稅所得額為：2500-100-200-1600=600.應納個人所得稅額：600*10%-25=35（元）

小編總結：三險一金是否繳納個人所得稅？對上述三險一金，如果單位和個人超過規定標準或比例繳付的，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。尤其對其中的住房公積金，該文件規定了扣除的上限，堵住了一些企業利用這一政策不盡完善避稅的漏洞。